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关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题

作者:原创 发布时间:2019-01-19 浏览量:0

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,财政部、税务总局于2019117日发布《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》即(财税〔201913号),国家税务总局办公厅于20190118日发布《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》,现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题解读如下:

 

一、关于增值税

对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

二、关于企业所得税

(一),应纳税所得额、适用税率的规定

1,年应纳税所得额不超过≤100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,即实际税负为5%

计算公式:年应纳所得额≤100万元的部分,年应纳所得额*25%*20%

2,对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,即实际税负为10%

计算公式:300万≤年应纳所得额>100万的部分,年应纳所得额*50%*20%

 

举例说明,一个年应纳税所得额为300万元的企业,如果其从业人数和资产总额符合条件,其仅需缴纳企业所得税25万元(100*25%*20%+200*50%*20%=25万元),所得税负担大幅减轻。

(二),小型微利企业标准

1,前提条件:从事国家非限制和禁止行业;

2三个必备条件,缺一不可

A,年度应纳税所得额不超过300万元;

B ,从业人数不超过300;

C,资产总额不超过5000万元。

(三),关于从业人数和资产总额的规定

1,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2,所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

(四),预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法

1,预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

2,具体判断方法为:资产总额、从业人数指标按上述第(三)条规定中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;

年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。

(五),小型微利企业的企业所得税预缴期限

1,小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。

2,若原按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。

3,为了避免年度内频繁调整纳税期限,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。

(六)其他规定

1,原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。

2,当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
   3,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4,小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。但实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。

5,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。
  6,企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

 

三、对于小税种地方人民政府有权进行减征

1,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2,已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人,可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。

 

四、关于初创科技型企业相关的优惠政策

享受创业投资税收优惠的被投资对象范围为从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致,从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。  

五、优惠政策执行期限

此次小微企业普惠性税收减免政策的执行期限为201911日至20211231日。

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